Προγράμματος
Δημοσίευση της Δράσης
Φορολογικές Απαλλαγές για Έρευνα & Ανάπτυξη (R&D) – Ν. 5162/2024
Από το φορολογικό έτος 2025, ο Νόμος 5162/2024 έρχεται να ενισχύσει ουσιαστικά τα φορολογικά κίνητρα για τις επιχειρήσεις που επενδύουν σε Έρευνα και Ανάπτυξη (R&D), με τροποποιήσεις στο άρθρο 22Α του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος.
- Ενισχυμένη Έκπτωση Δαπανών R&D
- Οι δαπάνες που σχετίζονται με επιστημονική και τεχνολογική έρευνα:
- Εκπίπτουν διπλά (100% δαπάνη + 100% επιπλέον = 200% έκπτωση).
- Αν η συνεργασία είναι με νεοφυείς επιχειρήσεις ή αναγνωρισμένους ερευνητικούς φορείς, η συνολική έκπτωση ανέρχεται σε 250%.
- Ειδική Ενίσχυση για Μικρές και Μεσαίες Επιχειρήσεις (ΜμΕ)
- Για ΜμΕ προβλέπονται ακόμη μεγαλύτερα κίνητρα:
- Αν οι δαπάνες R&D υπερβαίνουν το 20% του συνόλου των ετήσιων δαπανών, τότε η προσαύξηση φτάνει το 200%, δηλαδή 300% συνολική έκπτωση.
- Αν οι δαπάνες είναι αυξημένες σε σύγκριση με τον μέσο όρο των δύο προηγούμενων ετών, παρέχεται επιπλέον έκπτωση 15%.
Διαδικασία Πιστοποίησης και Προϋποθέσεις.
- Η επιχείρηση καταθέτει τις σχετικές δαπάνες στη Γενική Γραμματεία Έρευνας & Καινοτομίας (ΓΓΕΚ) για πιστοποίηση.
- Για δαπάνες άνω των 60.000 ευρώ, απαιτείται έκθεση διασφάλισης από ορκωτό ελεγκτή.
- Εάν η ΓΓΕΚ δεν απαντήσει εντός 6 μηνών, η δαπάνη θεωρείται εγκεκριμένη.
Επιλογή Ευνοϊκότερης Ρύθμισης
Αν συντρέχουν προϋποθέσεις για περισσότερες από μία κατηγορίες έκπτωσης, εφαρμόζεται αυτόματα η πλέον συμφέρουσα για την επιχείρηση.
Πως λειτουργεί η έκπτωση στην πράξη:
Έστω ότι μια επιχείρηση είχε το 2025 συνολικές δαπάνες 90.000 €, από τις οποίες:
- 20.000 € αφορούν σε δραστηριότητες Έρευνας & Ανάπτυξης (R&D).
- Τα υπόλοιπα 70.000 € είναι λοιπά έξοδα λειτουργίας.
Βάσει του Ν. 5162/2024, οι δαπάνες R&D προσαυξάνονται κατά 100% – δηλαδή, θεωρείται ότι η επιχείρηση έχει δαπανήσει 40.000 € για R&D.
👉 Έτσι, λογιστικά οι συνολικές δαπάνες ανέρχονται σε:
- 70.000 € (λοιπά έξοδα)
- 20.000+ 20.000 = 40.000 € (Πραγματικές R&D δαπάνες και 100% προσαύξηση)
⚠️ Αν τα έσοδά της ήταν 200.000 €, και παρουσιάζει έξοδα 110.000 €, φορολογείται για τις 90.000 € κέρδους ενώ σε αντίθετη περίπτωση θα φορολογούταν για τις 110.000 € κέρδους.
Δηλαδή, στη μία περίπτωση θα πληρώσει 90.000 € × 22% = 19.800 € , ενώ σε αντίθετη περίπτωση θα φορολογούνταν 110.000 € × 22% = 24.200 €.
Το όφελος του προγράμματος για την επιχείρηση είναι 24.200 € – 19.800 € = 4.400 €.
